Грамотное распределение средств и управление платежеспособностью в компании: говорим про БДДС и БДР
БДР - бюджет на конкретный период времени, в котором указываются все будущие начисления по доходам и расходам по определенному объекту бюджетирования. Доходы и расходы в этой ситуации связаны с термином «капитал» и выступают или притоком, или оттоком капитала в определенной форме.
Цена, капитал, доходы и расходы – это одни из ключевых понятий в экономике, без которых ее не существует. Отсюда исходит неоднозначность их трактовок, но без этих понятий невозможно ничего понять в создании цены в экономике, причем как в мировом масштабе, так и в масштабе конкретной формы. В этом бюджете показано, что происходит с эффективностью фирмы с точки зрения капитала, доходов и расходов, а также по разным видам деятельности, которые выступают ОБ. БДР включает в себя статьи, которые входят в «Классификатор статей доходов и расходов». Без его подготовки составить БДР практически невозможно.
Говоря про БДДС, то здесь речь идет о бюджете на конкретный промежуток времени (1 день и более). В нем фиксируются все будущие потенциальные поступления и денежные переводы, платежи и все потоки денег в общем по определенному ОБ. Для этого бюджета потоки капитала имеют значение лишь в форме денег. Руководство фин.службы в качестве СБ при планировании БДДС замечает кассовые разрывы, если таковые имеются. Классификация статей этого бюджета во многом пересекается с классификацией в БДР.
Бюджеты можно разделять по ОБ, ЦФО, периоду планирования, глубине и уровню статей, которые в них отображаются.
В рамках БДДС можно говорить о прямом и косвенном способе построения. Для применения второго следует выстроить ББЛ, а это достаточно трудно. Поэтому для начала многие строят БДДС по определенным запланированным платежам и поступлениям в разрезе периодов, ЦФО и статей, то есть посредством прямого метода.
Для БДР исходниками выступают счета-фактуры, акты об окончании работ, платежные ведомости. А для БДДС – банковские и кассовые документы. Те же банковские поручения служат самым часто используемым документом, который фиксирует факт денежной операции.
БДР, БДДС и ББЛ образуют cводный бюджет. Существует ложное мнение, что создание лишь трех бюджетов дает полную картину. По факту все бюджеты касаются капитала, его состояния и движения. А измерение существует лишь одно – стоимостное. ББЛ (бюджет по балансовому листу) является интегральным, особенно если рассматривать его в динамике, с учетом изменений, произошедших за конкретный период.
В нем фиксируются результаты перемещения капитала в денежной форме, денег, результаты исполнения БДДС за период, а также итоги перемещения оборотных активов, итоги исполнения БДР за период.
Формирование БДДС и БДР затрагивает бюджетирование капитала, его перемещений, но не в полном объеме. Поскольку этот процесс происходит исключительно с введением ББЛ, а также в совокупной связи с другими системами управления. Исходя из характеристик трех документов, можно определить все основные показатели, которые связаны с деятельностью фирмы в финансово-экономическом аспекте.
Отличия двух бюджетов
Отличия кроются в форме капитала и цене, которую он имеет. В БДДС капитал подвергается рассмотрению в денежном выражении, а в БДР – в форме продукции, которая переносит свою цену в виде расходов, и в форме продукции, которая образует созданную цену в виде доходов.
В БДДС, к примеру, нет данных об амортизации, в отличие от БДР, поскольку она выступает в роли расхода, а не платежа. Посредством амортизации объект ОС или НМА переносит свою цену на цену товара предприятия, при том, что платеж за него или был произведен ранее, или проходит по конкретной статье типа возврата тела кредита. В БДДС фиксируется и уплата тела кредитов, и процентов, в отличие от БДР, где отображаются исключительно проценты. Основные отличия вынесены в таблицу:
| | БДР | БДДС |
|---|---|---|
| Амортизация | + |
|
| Курсовые разницы | + |
|
| Переоценка ОС, НМА | + |
|
| Излишки и отклонения от данных учета по результатам инвентаризации | + |
|
| НДС и непрямые налоги |
| + |
| Инвестиции и поступления |
| + |
| Получение кредитов и займов и их погашение |
| + |
| Капитальные ремонты, относимые на цену объектов недвижимого имущества, ОС |
| + |
Когда речь идет о стоимости, которая отражается в этих бюджетах, то они различаются на суммы НДС по одинаковым операциям. Отражаемые в документах операции также различны по времени: в БДР крайне важен момент проведения расходов и получения доходов, а в БДДС – моменты перечисления средств или поступления по ним. В результате мы видим разницу в суммах и временных промежутках между этими отчетами.
Пошаговое составление БДР
План такой:
-
Определение доходов
Сначала нужно определить доходы, если только фирма не принадлежит к сфере, где основным выступает какое-то ограничение, квота на ресурсы, а вовсе не объемы продукции в продажах.
-
Определение расходов
Бюджеты по расходам делятся на бюджеты по производству на всех его этапах, по расходам на коммерцию и маркетинг, хранение и логистику, рабочую силу и зарплату, отчислениям по налогам и иным перечислениям, а также по расходам на администрацию и управление. Иными словами, здесь должна быть понятна экономическая модель работы компании с детализацией по статьям.
-
Определение прибыли
Сопоставление доходов и расходов по конкретному периоду и определенному объекту бюджетирования дает возможность определить прибыль как разницу между ними. Существует множество разновидностей прибыли: валовая, операционная, чистая и другие. Значение имеют конкретные виды доходов и расходов, по которым они высчитываются.
-
Составление плана по прибыли
Исходя из полученных доходов и расходов в плановом периоде, определяется размер прибыли, а после ее плана по налогообложению и чистая прибыль. Но сумма по прибыли недостаточна для сравнения эффективности. Прибыль соотносят с разными видами затрат и капитала касательно активов, что ведет к расчету характеристик рентабельности. По ним можно сравнить компании и направления по их успешности не только самим собственникам, но и банкам и потенциальным инвесторам. Бюджет прибыли может выступать финальным документом по этому шагу.
-
Создание отчетов
Отчетом о прибыли и убытках (ОПУ) называют отражение бюджета доходов и расходов по факту совершения работ. Он фиксирует факт получения прибыли. В англоязычной среде его сокращенно называют P&L. В него могут включаться и характеристики рентабельности. Сам же документ создается по итогам закрытия периода. После его составления проводят план-фактный анализ с определением факторов, которые повлияли на разницу между фактом и планов, и ошибок в отношении методов составления планов и учета самого факта.
Пошаговая работа с БДДС
Шаги:
-
Определение остатков средств
По остаткам можно определять неснижаемые уровни страхового типа, чтобы не ждать, пока средств совсем не будет, а при достижении самого низкого уровня быстро принимать меры, если речь идет о текущей работе, или планировать поступления и платежи другим способом, а также привлекать займы, если речь идет о составлении БДДС.
-
Расчет платежей
Опираясь на расходы, указанные в БДР, условия по договорам, политику по платежам контрагентам и выдачу зарплаты, определяются размеры платежей. При этом нужно помнить, что не все из них отображаются расходами в БДР. Так как их там не увидишь, платежи следует планировать отдельно, лишь в БДДС. Косвенные налоги, выдача займов и возврат тел кредитов, капитальные ремонты, вложения – все они указываются лишь в бюджетах типа БДДС. Еще их видно и в ББЛ, но в этом отчете указано в принципе всё, что связано с компанией в экономическом смысле. Платежи, как и поступления, доходы и расходы планируют при этом сами ЦФО.
-
Определение ЧДП
Чистым денежным потоком называют разницу между поступлениями и платежами, иначе притоком и оттоком капитала в форме денег. Существует множество разновидностей ЧДП. Это ЧДП для учредителей и ЧДП для кредиторов. Его можно рассчитывать прямым или косвенным способом. Для второго нужно ведение ББЛ.
-
Определение ЧДП
Чистым денежным потоком называют разницу между поступлениями и платежами, иначе притоком и оттоком капитала в форме денег. Существует множество разновидностей ЧДП. Это ЧДП для учредителей и ЧДП для кредиторов. Его можно рассчитывать прямым или косвенным способом. Для второго нужно ведение ББЛ.
ЧДП отличается от чистой прибыли: он может превышать ее размер или быть меньше этого уровня, но сделать так, чтобы они были равны, практически нереально. Если прибыль отображает приращение капитала у фирмы вообще, то ЧДП отображает прирост капитала исключительно лишь в форме денег.
-
Корректировка и согласование
Рассчитанные бюджеты сопоставляются с целевыми характеристиками, которые определены с учетом стратегии предприятия. Добавляются необходимые кредиты и вложения, не зафиксированные на предыдущих шагах, но продиктованные стратегией фирмы, после чего на выходе получаются БДР и БДДС к утверждению, которые, как правило, принимаются генеральным директором после их согласования финансовым директором и ключевыми директорами. Бюджеты после этого время от времени актуализируются и подвергаются изменениям с учетом складывающейся ситуации.
У вас остались вопросы?
Заполните форму обратной связи и мы свяжемся с вами в ближайшее время!