Блог

Очевидные последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

22.12.2018

Из этой статьи вы узнаете:

  • Что такое НДС и почему он повышается
  • Кто платит, а кто не платит НДС
  • Каковы последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия
  • Какие могут возникнуть проблемы с вступлением закона о повышении НДС с 2019 года и как их избежать

С 1 января 2019 года начинает действовать Федеральный закон № 303-ФЗ от 3 августа 2018 года, который внес поправки в Налоговый кодекс. Они касаются повышения ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 % (применяемых в настоящее время) до 20 %. Полагают, что наступающий год Свиньи будет сложным для экономической ситуации в нашей стране, а потому попробуем разобраться с тем, какими будут последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия.

Часто задаваемые тревожные вопросы о поднятии ставки НДС в 2019 году

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

14 июня 2018 года премьер-министром Российской Федерации Дмитрием Медведевым было объявлено о повышении ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 % до 20 %, благодаря чему в течение последующих шести лет государством будет получено порядка 2 трлн рублей. Давайте остановимся на наиболее тревожащих россиян вопросах, касающихся складывающейся ситуации, а также последствий повышения ставки НДС на финансы предприятия.

  • Что представляет собой НДС?

Давайте представим, что вы владелец предприятия по производству стульев. Чтобы их выпускать, вам требуется древесина, которую вы приобретаете у сторонней организации. Итоговый продукт – стулья – вы продаете по более высокой стоимости, чем закупаете древесину. На эту разницу, так называемую добавленную стоимость, государство и начисляет налог – НДС.

И хотя его оплата вменяется организациям и предпринимателям, конечными плательщиками являются рядовые потребители, поскольку налог включается в окончательную стоимость продукции. Это происходит из-за того, что ни одна компания не будет работать себе в убыток, соответственно, все уплаченные налоги включаются в стоимость предлагаемых покупателям товаров.

  • Как давно в Российской Федерации введен налог на добавленную стоимость? Повышался ли он ранее?

В нашей стране повышение НДС происходит впервые. Налог был введен в 1992 году, его размер в то время составлял 28 %, в 1994 году НДС снизился до 20 %, а с 2004 года – до 18 %. При снижении размера НДС одновременно увеличивалась его собираемость, поскольку 90-е годы прошлого века были богаты различными вариантами ухода от уплаты налогов, включая и этот.

В тот период сбор налога не превышал 60 % от базы, рассчитываемой сотрудниками налоговых органов. Вероятность того, что сегодняшние организации прибегнут к давно забытым способам ухода от уплаты НДС невелика, потому как в наши дни возможностей сокрытия информации о налогах у предприятий ничтожно мало.

  • Как отразится повышение НДС на обычных потребителях? Станет ли оно причиной роста цен?

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Рассматривая, какими будут последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия, отметим следующее. В теории увеличение ставки налога на добавленную стоимость на 2 % должно повлечь за собой аналогичный рост цен на производимую продукцию. Однако некоторые аналитики полагают, что стоимость товаров возрастет только на 1 %. Это связано с тем, что в действительности доходы граждан не увеличиваются, соответственно, спрос на разного рода продукцию достаточно слаб.

Резкое повышение цен в таких условиях возможно, пожалуй, лишь для монополистов. Но и для них этот шаг будет непростым. При заметном увеличении стоимости отдельных товаров обычные покупатели, а также Центробанк и Минфин прибегнут к различным действиям, снижающим их потребление. А потому у магазинов не получится существенно повысить цены.

Кроме того, ставка НДС на ряд товаров составляет 0 либо 10 %. К первой группе относятся экспортные товары. Вторая представлена товарами для детей, книгами, некоторыми продуктами питания, периодическими печатными изданиями, лекарственными препаратами. Налоговые ставки на эту продукцию в настоящее время не пересмотрены, следовательно, и стоимость их останется прежней.

  • Вырастет ли экономика как таковая?

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Согласно одному из существующих мнений, при любом увеличении налогов происходит спад экономики. Однако мы полагаем, что экономика растет при существенном повышении налогов. Именно так произошло в США в 50–60-е годы прошлого века. Использование прогрессивной шкалы налогов того времени приводило к тому, что сборы очень богатых людей составляли до 87 %. На сегодняшний день такие цифры представить сложно, однако экономика при этом чувствовала себя отлично.

Если говорить о краткосрочных перспективах повышения налогов, то деловая активность после подобных действий идет на спад. То есть последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия будут заключаться в меньшей трате денег, как со стороны производителей, так и со стороны потребителей, товары и услуги будут производиться и предоставляться в меньших количествах.

В то же время среднесрочная перспектива (пять и более лет) зависит от правильности и успешности распоряжения государством полученными деньгами. Повышение НДС вызвано необходимостью финансирования майского указа Владимира Путина, предусматривающего развитие России до 2024 года (стоимость программных мероприятий оценивается в 8 трлн рублей). В соответствии с программой должны быть увеличены расходы на такие отрасли, как инфраструктура, здравоохранение, образование, а это серьезные показатели экономики.

Строительство хороших дорог в стране приведет к снижению издержек на автомобильные перевозки, к сокращению времени в пути. Большие вложения в медицину увеличат продолжительность жизни людей, соответственно, и ту пользу, что они могут принести как себе, так и своему государству.

  • Существовала ли возможность финансирования президентского указа без повышения налоговых ставок?

Было рассмотрено два варианта. Первый предполагал занимать деньги на рынке и вкладывать их в проекты, которые должно было бы реализовать государство. Именно этот способ и будет претворен в жизнь. Второй вариант, не нашедший поддержки, заключался в изменении бюджетного правила, суть которого заключается в получении государством налогов с нефтегазодобывающих компаний.

Рост цен на нефть влечет увеличение налоговых платежей. Начиная с 2017 года, значительная часть денег направляется Минфином в резервные фонды, а когда стоимость барреля нефти превышает 40 рублей, все средства, собранные свыше этой суммы, откладываются на будущее, на решение кризисных ситуаций. Фактически это значит, что в настоящее время эти деньги изымаются из экономики, финансирование инвестиционных программ за их счет не предусмотрено.

Изменение этого бюджетного правила, например, увеличение ставки с 40 до 45 долларов за баррель нефти, позволило бы получить больше свободных средств для поддержки экономики. А пересмотр правила с одновременным повышением НДС на 2 % увеличил бы доходы государства на 500–600 млрд рублей в год.

Кто платит НДС, а кто нет

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Прежде чем дальше разбираться с тем, какие будут последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия, отметим, что этот налог является одним из самых собираемых. Именно по этой причине и Министерство финансов, и налоговые органы полагают, что его повышение станет наиболее эффективным решением экономических проблем.

В настоящее время в Российской Федерации применяется три ставки НДС:

  • 0 % – действует в основном в отношении экспортной продукции.
  • 10 % – применяется к продуктам (за исключением деликатесов), товарам для детей, книгам, учебникам, периодическим печатным изданиям, лекарственным препаратам.
  • 18 % – размер стандартной ставки, применяемой в прочих случаях.

Помимо этого, ряд предприятий и предпринимателей освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. К ним относятся:

  • Организации и предприниматели, доход от продажи товаров которых за три месяца подряд не превысил двух миллионов рублей, в таком случае они могут быть на год освобождены от уплаты налога. Исключением являются продавцы подакцизных товаров (к примеру, алкоголя, табака и некоторой косметики). Если в течение льготного года их трехмесячная выручка превысит два миллиона рублей, применение льготы завершается.
  • Предприниматели, работающие на основании патентной или упрощенной систем налогообложения.
  • Предприниматели, которые платят единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
  • Производители сельскохозяйственной продукции, которые платят единый сельскохозяйственный налог.
  • Участники инновационного центра «Сколково».

Влияние НДС на финансовый результат

Отражение начисления налога проводкой Д-т 91 К-т 68 (к примеру, налога на имущество организаций) подразумевает уплату налога за счет полученного финансового результата. То есть сумма налога представляет собой расход, который оказывает влияние на финансовый результат данного периода. Однако использование при расчете налоговых платежей счетов финансовых результатов (90, 91, 99) не означает, что сумма налога будет автоматически влиять на финансовый результат. НДС рассчитывается исходя из прибыли, полученной от покупателей.

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Методика исчисления НДС, применяемая в нашей стране, предполагает рассмотрение НДС в качестве надбавки к отпускной цене, которую устанавливает предприятие, реализуя продукцию, работы, услуги. Его величина определяется по соответствующей ставке, применяемой к отпускной цене, и называется суммой НДС, предъявленной продавцом покупателю.

Покупатель оплачивает предъявленную сумму НДС на счета продавца, который, в свою очередь, обязан перечислить НДС в бюджет. Таким образом, продавца можно сравнить с посредником, участвующим в расчетах между покупателем, оплачивающим НДС, и бюджетом, получающим в итоге сумму налога.

Под признанием дохода понимается его отражение путем двойной записи на соответствующем бухгалтерском счете учета доходов с одновременным повышением актива (дебиторской задолженности, денежных средств и т. д.) и (или) снижением обязательства (расчетов с покупателями и т. д.). Организация-продавец фиксирует доходы от реализации продукции в бухгалтерском учете в брутто – это та сумма, которая ожидается к поступлению от покупателя.

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Прежде чем говорить о том, какие будут последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия, отметим следующее. Сумма налога, которую организация-налогоплательщик получает от клиентов в виде надбавки к отпускной цене, не считается полученным доходом, ее рассматривают в качестве обязательства перед бюджетом в момент отражения выручки.

Пункт 3 Правил бухгалтерского учета 9/99 говорит о том, что суммы НДС, поступающие в организацию от других юридических и физических лиц, не признаются доходами. Соответственно, в Плане счетов предусмотрено наличие двух взаимосвязанных проводок, отражающих поступающие доходы от прочих видов деятельности – выручки:

  • Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 – в ней находит отражение вся сумма полученной выручки, включая НДС;
  • Д-т 90 К-т 68 – показывает сумму НДС, на которую продавцом увеличена отпускная цена, предлагаемая покупателю, выступающая в роли обязательства перед бюджетом.

Операцию, отражающую НДС по дебету счета 90, можно рассматривать в качестве корректировки выручки до величины реального дохода продавца, однако она не является расходом, оказывающим влияние на финансовый результат в бухгалтерском учете.

Более очевидными эти моменты стали бы в том случае, если бы в нашей учетной практике предусматривались, к примеру, такие операции, отражающие доходы от обычных видов деятельности и соответствующие им суммы НДС:

  • Д-т 62 К-т 90 – сумма выручки от продажи, не учитывающая НДС;
  • Д-т 62 К-т 68 – сумма НДС, на которую продавцом увеличена отпускная цена, предлагаемая покупателю, выступающая в роли обязательства перед бюджетом.

Статья 167 НК РФ в качестве момента определения налоговой базы по НДС предлагает использовать наиболее раннюю из двух дат – дня отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; дня оплаты либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть обязательства по налогу перед бюджетом по общему правилу (кроме предприятий с длительным производственным циклом) связаны не с моментом признания выручки (операции на счете 90), а с расчетами, которые осуществляются продавцом с покупателем (находящими отражение на счете 62).

Говоря о том, какие будут последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия, следует иметь в виду, что данный вид налога не подлежит учету при исчислении финансового результата организации по итогам года, следовательно, он не рассматривается в качестве элемента налоговой нагрузки на него.

Впрочем, хотя организация-продавец выступает исключительно в роли посредника между действительным плательщиком НДС и бюджетом, сумму налога можно рассматривать в качестве негативного для нее фактора в процессе формирования финансового результата. За счет НДС снижается эффективность деятельности организации, оцениваемая по финансовому результату.

Рыночная цена может быть как фиксированной, так и изменяющейся в заданных пределах величиной, определяемой для каждого вида продукции на определенном рынке (территории). На отпускную цену предприятия, как и на размер выручки, влияет рыночная стоимость и ставки НДС, которые применяются в процессе реализации этого вида товаров (работ, услуг). В 2018 году сумма НДС с учетом рыночной цены и ставок, установленных налоговым законодательством, определялась так:

  • НДС по операциям реализации, налоговая ставка в отношении которых составляла 18 % = (рыночная цена: 118 %) х 18 %;
  • НДС по операциям реализации, налоговая ставка в отношении которых составляла 10 % = (рыночная цена: 110 %) х 10 %;
  • отпускная цена = рыночная цена - НДС = рыночная цена - [(рыночная цена: 118 %) х 18 %];
  • отпускная цена = рыночная цена - НДС = рыночная цена - [(рыночная цена: 110 %) х 10 %].

Для определения показателя выручки необходимо исходить из предполагаемого объема реализации выпускаемой продукции, выполняемых работ, предоставляемых услуг, который оценивается в натуральных показателях, и отпускной цены предприятия, которая рассчитывается в соответствии с рыночной ценой.

  • Выручка = отпускная цена х количество реализованной продукции (работ, услуг).

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

То есть формально НДС не принимает участия в расчете финансового результата в бухгалтерском учете, а также не подлежит включению в показатели Отчета о прибылях и убытках. Предлагаем не рассматривать НДС как одну из составляющих количественной оценки налоговой нагрузки на финансовый результат. И, тем не менее, предприятие должно учитывать, каким образом влияет группа налогов с оборота, включая НДС, в следующих случаях:

  • Прогнозируя доходы как соотношение рыночной и отпускной цен на продукцию (работы, услуги). Размер реальных доходов будет ниже потенциальной выручки в аналогичных условиях хозяйственной деятельности, в отсутствие НДС.

У предприятия-продавца нет возможности получения реальных доходов от продажи в соответствии с действующими рыночными ценами из-за наличия НДС. То есть отпускная цена реализуемой продукции должна быть ниже рыночной на размер НДС.

  • Рассчитывая налоговую нагрузку на денежные потоки предприятия. Суммы налоговых платежей с оборота, фактически выплачиваемых предприятием в бюджет, составляют часть его денежных потоков. И в прогнозе бюджетных средств на будущий период они должны быть учтены как операции расхода (оттока) денежных средств, которые должны быть осуществлены в установленный законодателем период.

Обзор мировых ставок

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Считается, что с повышением налога на добавленную стоимость в 2019 году наша страна приблизится к большинству европейских государств, в которых налоговая ставка также держится на отметке 20 %. Причем такая ставка отнюдь не является высокой.

Наибольшая величина НДС установлена:

  • в Венгрии – 27 %;
  • в Норвегии, Швеции и Дании – 25 %;
  • в Исландии – 24,5 %;
  • в Греции, Финляндии – 24 %;
  • в Уругвае, Португалии, Польше, Ирландии – 23 %.

Самые низкие ставки налога на добавленную стоимость установлены:

  • на острове Джерси – 3 %;
  • в Малайзии и Сингапуре – 5 %;
  • в Доминиканской Республике – 6 %;
  • в Таиланде – 7 %
  • в Швейцарии и Японии – 8 %.

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

  1. Среди последствий повышения ставки НДС на финансы предприятия ожидается неминуемый рост цен на товары и услуги более чем на 2%.
  2. Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

    Льготная десятипроцентная ставка НДС продолжает действовать в отношении товаров первой необходимости, вся остальная продукция автоматически возрастет в цене, поскольку заложенный в итоговой стоимости налог повысится. А учитывая продолжающееся падение реальных доходов населения, такое подорожание будет весьма заметным.

    При этом на рост цен повлияет не только возросший НДС, но и разблокированная им инфляция, и негативное отношение к ней, а рынок уже давно находится в состояние ожидания такого развития событий. В последние пару лет происходило сдерживание активного роста инфляции, лишь малая часть предприятий повышала цены на производимую продукцию. А в наступающем году настанет момент, позволяющий компаниям, оправдываясь повышением НДС, увеличить стоимость товаров. При этом в глазах потребителей ответственным за складывающуюся ситуацию останется правительство.

    Потребителей ждет две волны роста цен. Сначала собственно повышение стоимости продукции, а затем ее увеличение как ответная реакция на повышение стоимости сырья у поставщиков.

    Повышение произойдет и в секторе b2с, и в секторе b2b. Из-за особенностей ценообразования в сегменте b2b получить рентабельность в районе 10–15 % будет большой удачей переговорного процесса. Одним из последствий повышения ставки НДС на финансы предприятия станет переход компаний по возможности на упрощенную систему налогообложения. Наверняка, таким вариантом воспользуются организации, занимающиеся производством и поставками тары и упаковки. У других не будет иного выбора, как приступить к переговорам с клиентами о повышении цен.

    Цены начнут расти с декабря, давая потребителям возможность постепенной адаптации к новой реальности.

  3. Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия выразятся в ухудшении его экономического состояния, соответственно, существует вероятность сокращения количества сотрудников.
  4. Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

    Министерством финансов планируется собрать в 2019 году за счет повышения ставки НДС 633,5 миллиарда рублей, что составит около 5,8 % от общей прибыли всех предприятий, подлежащих налогообложению по этой системе.

    Среди последствий повышения ставки НДС на финансы предприятия стоит отметить рост общих издержек и, соответственно, снижение рентабельности, которая и без того уменьшается на протяжении не одного года. Кроме того, повышение НДС влечет увеличение оборотных средств, отвлекаемых от процесса производства.

    В то же время специалисты полагают, что сгущать краски не следует. К примеру, компания занимается переработкой полипропилена, ее выручка составляет 520 миллионов рублей, включая НДС, сумма которого составляет 22,5 миллиона рублей, соответственно, чистая прибыль – 14 миллионов рублей (денежный поток 22 миллиона рублей). Рост ставки НДС с 18 до 20 % при сохранении прежнего уровня выручки, увеличит сумму налога на 2 миллиона рублей – до 24,5 миллиона, при этом чистая прибыль сократится до 12 миллионов рублей, а денежный поток – до 20 миллионов. Рентабельность по чистой прибыли упадет с 3,6 до 3,3 %, что нельзя назвать существенным.

    Тем не менее, ряд специалистов придерживается мнения, что удар будет ощутимым, повлечет за собой снижение объемов производства, а также сокращение рабочих мест. Ведь оборудование может быть «заморожено» до стабилизации ситуации, а вот в отношении персонала такая тактика не сработает.

  5. Российская продукция вновь будет заменена импортной.
  6. Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

    Увеличение ставки НДС ударит по импортозамещению в промышленности и сельском хозяйстве. Особенно негативные последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия испытают те отрасли промышленности, которые занимаются производством продукции с высокой добавленной стоимостью.

    Например, корпоративная стратегия придерживается повышения стоимости на 2 %. Себестоимость продукции составляет 100 рублей, наценка – 10–15 рублей, которая идет на выплату заработной платы, арендные платежи, прочие отчисления, налог на прибыль и т. п. Таким образом, если стоимость увеличится на 2 рубля, то прибыль компании упадет не на 2, а на 20 %. Это станет ощутимым ударом по программам развития, положив конец отношениям с рядом партнеров.

    Таким образом, баланс между тратами и выгодой сдвинется в сторону поставки импортной продукции, а не ее производства в России.

    По утверждениям правительства, рентабельность компенсируется благодаря увеличению госзаказа в сферах здравоохранения, образования, цифровизации и развития инфраструктуры. Соответственно, продукция, которая находится за пределами этих отраслей, свою привлекательность утратит.

    Так как выгоднее будет поставлять импортные товары, чем производить их в России, потребителям надо будет снова привыкать к импорту.

  7. Повысится финансовый порог для открытия новых проектов.
  8. Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

    Эксперты прогнозируют рост инфляции с менее чем 4 % в настоящее время до 6 % уже к концу 2018 года. И, скорее всего, на этом рост не закончится.

    Ответом станет ужесточение кредитно-денежной политики Центробанка, который отказывается снижать ключевую ставку. Разгоняя инфляцию, он перейдет к ее повышению, что вызовет увеличение стоимости денег для бизнеса. Ставки по кредитам для предпринимателей уже не сокращаются, но теперь они могут начать расти.

    Рентабельность новых проектов должна просчитываться на более высоком уровне по сравнению с существующим, учитывая опережающий рост инфляции.

  9. В лучшем случае платежеспособность населения не претерпит изменений.
  10. Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

    Еще одним последствием повышения ставки НДС на финансы предприятия станут сложности с увеличением заработной платы. Повышение НДС повлечет сокращение прибыли, кроме того, возрастет прямое налогообложение зарплат. С повышением налоговой ставки компании будут должны уплачивать государству около 80 % от суммы, получаемой сотрудниками на руки (в том числе, НДФЛ и страховые отчисления).

    Так, для того чтобы работник получил чистую зарплату в 100 рублей, работодателю придется перечислить свыше 179,52 рубля. 114,9 рубля составит начисленная зарплата, в том числе НДФЛ, к ней необходимо прибавить 34,7 рубля, подлежащих уплате в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. С получившихся 149,6 рубля необходимо будет выплатить НДС в размере 20 %.

  11. Снизятся траты россиян на увлечения и досуг.
  12. Несмотря на повышение стоимости товаров ежедневного потребления (продуктов питания, медицинских товаров), спрос на них, если и сократится, то весьма незначительно. А поскольку рост доходов не прогнозируется, соответственно, уменьшатся траты людей на прочие товары и услуги (досуг, книги, занятия спортом и т. п.).

  13. Снизится вероятность получения кредитов.
  14. Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

    С одной стороны, возрастет потребность в получении потребительских кредитов, поскольку стандартная потребительская корзина вырастет в цене. С другой – кредитно-денежная политика как минимум останется на прежнем уровне, как максимум – в целях восстановления контроля над инфляцией будет ужесточена Центробанком. Такие действия Банка России приведут к повышению процентных ставок по кредитам и ужесточению требований к заемщикам.

  15. Скорее всего, увеличится стоимость квадратного метра жилья.
  16. На сегодняшний день продажа квартир не облагается НДС, соответственно, повышение ставки налога существенно не скажется, точнее, скажется, но не сразу.

    Скорее всего, стоимость квадратного метра возрастет в новых строительных проектах и в новостройках, находящихся в стадии строительства, затем уже повышение дойдет до вторичного рынка.

    Таким образом, для продавцов жилья (но не покупателей), это будет единственным положительным моментом повышения ставки НДС.

Возможные проблемы после вступления в силу закона о повышении ставки НДС и пути их решения

Итак, какими же могут быть последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия? Чтобы не стать ненароком нарушителем налогового законодательства, стоит ознакомиться с некоторыми нюансами расчета налогов.

  • Подписание договора состоялось в 2018 году, а отгрузка товара будет производиться после 1 января 2019 года.

Независимо от даты подписания договора при отгрузке товаров в 2019 году применению подлежит новая налоговая ставка. При этом не имеет значения, вносился ли заказчиком аванс, производилась ли предоплата. Размер налога должен быть указан на дату отгрузки.

  • Какая налоговая ставка подлежит применению при возврате товара?

Какие будут последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия при возникновении следующей ситуации: поставка и отгрузка товара произошли, к примеру, в декабре 2018 года, а возврат – в конце января 2019 года.

В данной ситуации существенное значение имеет причина возврата. Если возврату подлежат товары надлежащего качества, то налогообложение происходит в соответствии с новыми нормами законодательства. В качестве продавца по накладной выступает покупатель, возвращающий их первоначальному собственнику. Эта операция будет отражаться как реализация продукции на основании пункта 1 статьи 39 и пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса.

Поскольку моментом возврата будет день отгрузки, возвращенная продукция будет подлежать налогообложению в соответствии со ставкой НДС, действующей с 1 января 2019 года. Составляя счет-фактуру на возврат, используйте актуальную ставку на указанную в документе дату.

Если же происходит возврат некачественных товаров, то на ставку будет влиять факт его принятия покупателем к учету. То есть, если товар был принят документально, то возврат будет расцениваться как обычная реализация, соответственно, будет применяться новая налоговая ставка. Рассчитываться она будет на дату подписания документов, находя отражение в счет-фактуре. Если же продукция не была принята покупателем, то исчисление налога производиться не будет, так же как не будет выставляться счет-фактура на ее возврат.

  • Какая ставка налога должна быть указана в кассовых чеках при изменении НДС с 2019 года?

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Статья 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» говорит об обязательности указания ставки НДС в кассовом чеке, который выдается при совершении сделки купли-продажи товаров. Чтобы избежать негативных последствий повышения ставки НДС на финансы предприятия, до начала 2019 года всем владельцам кассового оборудования необходимо озаботиться внесением корректив в работу используемой техники. Имейте в виду, что необходимость подачи заявления о перерегистрации ККМ в ФНС отсутствует.

  • Каким образом необходимо настроить ККМ для перехода на новый НДС в размере 20 %?

Отражение в кассовых чеках фактического размера НДС с 1 января 2019 года является обязательным требованием, которое должно выполняться всеми организациями и предпринимателями. Соответственно, правильное и своевременное обновление требуется также программному обеспечению онлайн-касс. Если в компании отсутствуют необходимые специалисты, то стоит заранее обратиться в сервисный центр.

В Российской Федерации зарегистрировано около 2,5 миллиона онлайн-ККМ, соответственно в конце года большая часть сервисных центров может быть перегружена заказами. Поэтому лучше позаботиться о смене программного обеспечения заранее.

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

При отсутствии у владельца ККМ пакета техобслуживания в ЦТО перенастройка кассы будет выполнена на возмездной основе. Стоимость в каждом конкретном случае будет зависеть от модели ККТ и сложности выполняемой работы. Но дополнительные расходы будут.

При отсутствии возможности своевременной настройки ККМ одновременно с чеком надо будет выдавать счета-фактуры, отражающие актуальный размер ставки НДС.

Учтите, что неправильное оформление платежных и налоговых документов является административным правонарушением в соответствии со статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях, за совершение которого предусмотрен штраф в размере 10 тысяч рублей.

Существует вероятность того, что организациям и предпринимателям, не успевшим своевременно обновить ПО ККМ, в январе 2019 года будет дано дополнительное время на внесение изменений. И, тем не менее, стоит принять все меры, чтобы они были внесены своевременно.

  • Какие будут изменения в налоговой отчетности?

Федеральный закон № 302-ФЗ подразумевает, что в бухгалтерских программах произойдут определенные перенастройки. Изменения коснутся формы книг продаж и покупок, а также самой налоговой декларации, заполняемой хозяйствующими субъектами. Такую работу стоит доверить профессиональным бухгалтерам.

  • Каким образом будут оформляться договоры поставки и купли-продажи, когда произойдет переход на НДС в размере 20 %?

До января 2019 года стоит проверить все ранее заключенные соглашения, внеся при необходимости в них соответствующие коррективы. Таким образом можно избежать как претензий со стороны партнеров по бизнесу, налоговых органов, так и негативных последствий повышения ставки НДС на финансы предприятия.

При указании в ранее заключенном договоре ставки НДС в размере 18 % потребуется подписание дополнительного соглашения с указанием стоимости поставки без учета налога, а также ставки и общей суммы. Если же первоначальное соглашение содержало условие об указании цены без учета НДС, то исчисление налога будет производиться автоматически сверх первоначальной общей суммы.

Подобный договор в изменениях не нуждается, однако во избежание недоразумений стоит оформить дополнительное соглашение, в котором будет указано, что цена товара не содержит добавленную стоимость, которая будет начисляться сверх нее.

Необходимость в изменении договора отсутствует в следующих случаях:

  1. у предприятия имеются льготы при продаже товаров или оказании услуг, используется нулевая или десятипроцентная ставка НДС;
  2. ранее сторонами было предусмотрено одностороннее повышение ставки при ее росте по инициативе законодательных или исполнительных органов власти.
  • Какими должны быть действия при отказе заказчика от продукции по повышенной стоимости?

Последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Такая ситуация должна быть спрогнозирована заранее. Если клиент, узнав о повышении ставки НДС с 2019 года, отказывается от подписания дополнительного соглашения, то все расходы ложатся на поставщика товаров.

В теории можно заставить клиента согласиться на подписания договора с новыми условиями, обратившись в судебные органы. Однако подобных прецедентов еще не было, а в отсутствии сложившейся практики трудно спрогнозировать, чью сторону займет суд. Избежать подобных проблем можно, прописывая в первоначальном договоре:

  1. Отпускную цену без учета налогов. Фиксированная цена предупреждает возникновение споров с покупателями. Предусмотренный законом размер НДС начисляется в этом случае сверх нее.
  2. До 31 декабря 2018 года при отгрузке товаров используется НДС в размере 18 %, а с 1 января 2019 года – 20 %.

Говоря о том, какими будут последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия, отметим, что они коснутся всех организаций и предпринимателей, являющихся плательщиками этого налога. Острее всего негативные последствия ощутят представители малого бизнеса и конечные потребители, на которых ляжет бремя дополнительных расходов. Подготовиться к работе в условиях новой действительности стоит заблаговременно, обновив программное обеспечение своей онлайн-ККТ и пересмотрев ранее заключенные договоры. В противном случае можно столкнуться со штрафными санкциями со стороны налоговых органов.

Свяжитесь с нашими специалистами, заполнив форму ниже.
В ней укажите ваши контактные данные и перечислите задачи, которые стоят перед вашим бизнесом. Мы подберем для вас оптимальное решение.