Блог

Как сократить сроки формирования финансовой отчетности: практические советы

28.02.2019

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Зачем нужно сокращать сроки формирования финансовой отчетности?
  • За счет чего можно сократить сроки формирования финансовой отчетности?
  • Как сократить сроки формирования финансовой отчетности по международным стандартам?
  • Каковы максимальные сроки, на которые можно сократить период формирования финансовой отчетности?

При формировании отчетности финансовые менеджеры часто вынуждены сталкиваться с такой проблемой, как несвоевременное поступление необходимой документации. Случается, что баланс сдается в последний момент только потому, что бухгалтерия не получила в срок всю информацию и первичные документы. Далее мы расскажем, как избежать подобных ситуаций и как сократить сроки формирования финансовой отчетности.

Когда возникает необходимость в сокращении сроков формирования финансовой отчетности

Сократить сроки формирования финансовой отчетности, не снижая ее достоверности, или произвести «ускоренное закрытие периода» (так называемый «fast close») можно только за счет серьезных трудозатрат и финансовых вложений. Поэтому вопрос о том, как сократить сроки формирования финансовой отчетности, не возникает у компаний, которые гонятся за бизнес-модой или современными PR-акциями. Сокращение срока формирования отчетности говорит о действительно острой необходимости, которая бывает вызвана:

  1. Внешними факторами:
  • Стремлением соответствовать лучшим в отрасли стандартам формирования и публикации финансовой отчетности, повысить ее прозрачность.
  • Необходимостью повысить уровень доверия партнеров и инвесторов (короткие сроки формирования финансовой отчетности говорят о налаженной внутренней организации и эффективности менеджмента).
  1. Внутренними факторами:
  • Необходимостью подтверждения и уточнения прогнозных данных годового планирования для принятия оперативных управленческих решений менеджментом.
  • Необходимостью представления всей деятельности компании высшему руководству и акционерам – этого удается добиться благодаря единству данных оперативной, управленческой и бухгалтерской отчетности. Нередко требуется сократить сроки на принятие решения, особенно когда речь идет о кризисной ситуации. К сожалению, одна лишь управленческая отчетность не всегда позволяет принять правильные решения, если при этом используется недостоверная и неточная информация.

При ответе на вопрос о том, как сократить сроки формирования финансовой отчетности, нужно понимать, что термин «ускоренное закрытие» объясняется тем, что отчеты подготавливаются лишь после закрытия собирательных счетов:

  • распределения косвенных затрат (счета 25 и 26);
  • формирования себестоимости продукции (Дт 43 Кт 20) и ее списания на счета реализации (Дт 90 Кт 43) (или списания корректировочных сумм, если весь месяц учет продукции велся по учетным ценам);
  • закрытия счетов доходов и расходов (90, 91) и прибыли (99) для окончательного формирования финансового результата.

Все названные нами причины играют разную роль для каждой компании, и в зависимости от их состава удается сократить сроки формирования индивидуальной или консолидированной финансовой отчетности, по российским или международным стандартам.

Также нужно учитывать внутренние особенности компании. Допустим, для отчетности по US GAAP нужен законченный отчет по РСБУ, тогда придется сократить сроки формирования международных и отечественных отчетов. Но может быть так, что для трансформации требуются лишь сведения базы данных по учетным транзакциям. В этом случае нужно сократить сроки формирования отчетности по МСФО, а российская финансовая отчетность может сдаваться и позже.

Состав финансовой отчетности

Промежуточная бухгалтерская отчетность:

  • Форма №1 «Бухгалтерский баланс».
  • Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Годовая бухгалтерская отчетность:

  • Форма №1 «Бухгалтерский баланс».
  • Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
  • Форма №3 «Отчет о движении капитала».
  • Форма №4 «Отчет о движении денежных средств».
  • Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
  • Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».
  • Пояснительная записка.

Нормативное регулирование отчетности:

  • Федеральный закон о «О бухгалтерском учете».
  • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
  • Приказ Министерства РФ от 22.07.2003г. №67Н.

Как за счет оптимизации документооборота можно сократить сроки формирования финансовой отчетности

Документооборот состоит из подготовительных мероприятий и следующих процессов: формирования и движения первичных учетных документов при отражении в учете хозяйственных операций, формирования учетных регистров на базе «первички», создания отчетных финансовых документов. К подготовительным мероприятиям относят разработку форм, принципов обработки информации, пр.

Критерии финансовой отчетности

Если вы задумались о том, как сократить сроки формирования финансовой отчетности, стоит отдельно остановиться на подготовке отчетных документов. Работа над ними подразумевает использование разных технологии получения и обработки данных – выбор конкретных методов зависит от ряда факторов. Основными являются:

  • количество сфер деятельности компании;
  • число хозяйственных операций, производимых в определенные сроки – от этого зависит объем обрабатываемой информации;
  • количество и расположение подразделений – это важно, чтобы сократить препятствия для обмена информацией между различными службами, формирования организационной структуры подразделений, условий их хозяйствования.

Состав финансовой отчетности

Обычно вопрос о том, как сократить сроки формирования финансовой отчетности, возникает у компаний, имеющих несколько направлений деятельности и обширную филиальную сеть, ведь там часто возникают трудности при организации документооборота, сборе, дальнейшей работе с информацией. Если филиалы имеют разные сферы деятельности и (или) в них используется разная организационная структура, не удастся сократить временные затраты на подготовку финансовой отчетной документации за счет единой схемы документооборота. Иными словами, такая попытка сократить сроки представляется нецелесообразной.

Есть два возможных выхода из ситуации, позволяющих сократить сроки формирования финансовых отчетов. С одной стороны, ваши филиалы могут сами подготовить для себя такого рода схемы. С другой стороны, вы можете унифицировать документооборот между службами организации, чтобы сократить сроки и обеспечить исполнение всех требований. Во втором случае вы сможете значительно сократить временные затраты на формирование финансовой отчетности. Этого результата удается достичь за счет унификации требований по предоставлению информации.

Типовая схема документооборота, которая позволит сократить сроки формирования финансовой отчетности

Далее представлен пример схемы документооборота, используемой при формировании финансовой отчетности по РСБУ (российской системе бухгалтерского учета). Такого рода типовые схемы, позволяющие сократить сроки формирования финансовой отчетности, головной офис может спустить и в филиалы.

Типовая схема работы финансового департамента с другими службами организации:

N п/п

Функции, которые выполняет подразделение

Информация, которая должна быть представлена в бухгалтерскую службу

Периодичность

1

Плановые и экономические

1. Плановая смета затрат на содержание подразделения

Каждый год

2. Структура финансирования подразделения

Каждый год

3. Корректировка смет затрат и структуры финансирования

Ежемесячно

4. Сведения об исполнении плана и расчеты премий

Ежеквартально, при необходимости

5. Нормы и нормативы

Ежеквартально, каждый год

6. Плановые показатели деятельности подразделения

Каждый год, при возникновении новых норм и нормативов

2

Финансовые

1. Платежный календарь

Ежемесячно

2. Указания об оплате счетов

При необходимости

3. Внесение изменений в сроки платежей

При необходимости

4. Сведения о привлеченных ресурсах (кредиты, займы), сроки погашения

Не позднее последнего дня месяца совершения сделок

5. Сведения о финансовых сделках, рыночной стоимости ценных бумаг

Не позднее последнего дня месяца совершения сделок

6. Сведения о курсах валют, ставках ЦБР

По запросам

7. Сведения о порядке открытия и закрытия расчетных, специальных счетов

По мере осуществления данных процедур, но не позднее последнего дня месяца, в котором они имели место

8. Сведения о вексельных операциях

По мере осуществления операций, но не позднее последнего дня месяца, в котором произошла операция

3

Функции отдела труда и заработной платы

1. Штатное расписание

Каждый год по состоянию на 1.01

2. Приказы о премировании персонала по результатам работы

В соответствии с Положениями о премировании

3. Документы на выплату ежемесячных премий и надбавок

Не позднее последнего дня месяца, за который выплачивается премия

4. Приказы о направлении работников в служебные командировки

Не позднее 2 рабочих дней до начала командировки

5. Изменения тарифов и ставок

По мере изменения штатного расписания

6. График отпусков на текущий год

Каждый год, не позднее 30.01

   

7. Приказы на предоставление работникам отпусков

Не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска

8. Расчет плановой и фактической среднесписочной численности

Не позднее соответственно 25-го числа отчетного месяца и 5-го числа месяца, следующего за отчетным

9. Сведения о работниках несписочного состава

По мере приема на работу, но не позднее последнего дня месяца, в котором был оформлен договор

10. Планы повышения квалификации сотрудников

Каждый год до 30.01

4

Работа с акционерами и ценными бумагами

1. Списки акционеров для начисления, перевода дивидендов

Каждый год, в течение 5 дней с момента принятия решения о выплате дивидендов на собрании акционеров

2. Виды акций

Каждый год, не позднее 30.01

3. Сведения о выкупленных у акционеров акциях

По мере выкупа акций, не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена операция

4. Сведения о рыночной стоимости акций

Ежеквартально по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, не позднее 10-го числа

5. Сведения об эмиссии акций, об изменении величины уставного капитала, номинальной стоимости акций

По мере совершения операций, но не позднее последнего дня месяца, в котором они имели место

6. Сведения об аффилированных, взаимозависимых лицах

Ежемесячно по состоянию на 1-е число

7. Решения собрания акционеров о порядке распределения прибыли

Ежегодно, в течение 5 дней после собрания акционеров

8. Сведения о вложениях в уставные капиталы других организаций

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена операция

9. Сведения об операциях с акциями и долями других организаций

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена операция

10. Сведения о банкротстве, ликвидации, реорганизации организаций, акциях, которыми владеет компания

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором получена информация

5

Функции маркетинга

1. Сведения о применяемых ценах и тарифах, их изменении и соотношении с рыночной ценой

Ежегодно, не позднее 30.01 и по мере изменения уровня цен

2. Уровень рыночных цен на товары, работы, услуги

По запросам

3. Плановый уровень рекламных расходов

Ежеквартально

   

4. Расходы на маркетинговые исследования

Ежеквартально

5. Сведения о рынках сбыта продукции

Ежеквартально

6. Сведения о спектре предоставляемых услуг

Ежеквартально

6

Функции по составлению и заключению договоров

1. Предоставление договоров для ознакомления и подписания

По мере заключения, но до окончательного подписания

2. Сведения о расторжении, продлении, корректировке условий договоров

Ежемесячно, не позднее 10 дней после окончания месяца

7

Работа с дебиторами (покупателями и заказчиками)

1. Акты выполненных работ, прочие бумаги, свидетельствующие об оказании услуг, доставке товара

По мере подписания, но не позднее последнего дня месяца, в котором подписаны документы

2. Сведения по работе с дебиторской задолженностью

Ежемесячно, не позднее последнего дня отчетного месяца

3. Сведения о безнадежных и сомнительных долгах

Ежеквартально, не позднее последнего дня отчетного квартала

4. Сведения о выставленных штрафных санкциях

По мере выставления, но не позднее последнего дня месяца, в котором санкции были выставлены

5. Сведения о долгосрочной, краткосрочной и просроченной дебиторской задолженности

Ежегодно по состоянию на 1.01, не позднее 25.01

6. Сведения о взаимозачетах

По мере осуществления операций, но не позднее последнего дня месяца, в котором произведен взаимозачет

8

Функции юридического отдела

1. Результаты рассмотрения исков по делам гражданского и уголовного характера

По мере рассмотрения, но не позднее последнего дня месяца, в котором вынесено решение суда

2. Юридическая квалификация сделок и отдельных хозяйственных операций

По запросам

3. Сведения о печатях, штампах, перечне лиц, имеющих подписи на документах, выданных доверенностях

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором операция произведена

4. Сведения о приобретении, продлении, окончании лицензий на виды деятельности

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором операция произведена

9

Функции отдела капитального строительства

1. План капитального ремонта

Ежегодно до 30.01

2. Сметы и акты по выполненным работам, предусмотренные планом капитального ремонта

По мере выполнения деятельности, но не позднее последнего дня месяца, в котором подписаны акты выполненных работ

3. План инвестиций

Ежегодно до 30.01 и уточнение после собрания акционеров

   

4. Акты ввода объекта законченного строительства

По мере ввода в эксплуатацию, но не позднее последнего дня месяца, в котором произведено подписание акта ввода в эксплуатацию

10

Функции отдела материально-технического снабжения

1. Оформленные приемные акты по оприходованию материальных ценностей на склад с приложением первичных учетных документов (счетов, накладных, чеков, пр.)

По мере поступления ценностей на склад, но не позднее последнего дня месяца, в котором поступают ценности

2. Требования, накладные на внутреннее перемещение, приказы-накладные на выдачу материальных ценностей материально ответственным лицам, производственным структурным подразделениям и иным компаниям

По мере оформления, но не позднее последнего дня месяца, в котором произведен отпуск материалов

3. Сведения об уровне цен на приобретаемые ценности

По запросам

4. Оценка запасов по рыночной стоимости

Ежегодно по состоянию на 1.01

5. Сведения о сверхлимитных запасах

Ежегодно по состоянию на 1.11

11

Материально ответственные и подотчетные лица

1. Акты на списание на себестоимость используемых в процессе производства материальных ценностей

По мере списания, но не позднее последнего числа месяца, в котором произошло списание

2. Авансовый отчет об использовании полученных наличных средствах с приложением первичных оправдательных документов в установленные сроки

В соответствии с положением о порядке получения и расходования подотчетных средств и порядке отчета об их использовании

12

Функции по осуществлению импортно-экспортных операций

1. Состояние валютных расчетов

Ежемесячно на 1-е число

2. Сведения о подтверждении экспорта

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором произошло подтверждение

3. Регламент расчетов при экспорте услуг

Ежегодно, не позднее 30.01

4. Документы, связанные с импортом товаров, работ, услуг

По мере осуществления операций, но не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена операция

13

Функции управления

1. Сведения об изменениях в структуре организации

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором произошло изменение

2. Сведения о планируемом сокращении штатов или дополнительном наборе

По мере возникновения, но не позднее последнего дня месяца, в котором принято соответствующее решение

3. Сведения о реорганизации

По мере принятия решений

   

4. Сведения об операциях по безвозмездной передаче/получении материальных ценностей

По мере осуществления операций, но не позднее последнего дня месяца, в котором произошла операция

5. Сведения о заключении коллективного договора

По мере заключения коллективного договора

14

Функции организации мобилизационной подготовки

1. Состав мобилизационных мощностей

Ежегодно до 30.01

2. Состав мобилизационного резерва

3. Нормы расходов, финансируемых из бюджета

15

Производственные функции

1. Состав имущества, считающегося льготируемым

Ежеквартально, по состоянию на 1-е число квартала

2. Отнесение объектов основных средств к классификационным группировкам

По запросам

16

Функции постановки на учет в налоговых и других регистрирующих инстанциях

1. Сведения о постановке на учет в налоговых органах

По мере постановки на учет, но не позднее последнего дня месяца, в котором данное действие осуществлено

2. Сведения о постановке на учет в государственной автомобильной инспекции

По мере постановки на учет, но не позднее последнего дня месяца, в котором данное действие осуществлено

3. Сведения о регистрации прав

По мере регистрации, но не позднее последнего дня месяца, в котором права зарегистрированы

4. Сведения о прочих регистрациях

По мере регистрации, но не позднее последнего дня месяца, в котором данное действие осуществлено

17

Функции связи с внешними органами (ГНИ, министерствами, администрациями, пр.)

1. Сведения об изменениях порядка взаимодействия

По мере появления данных, но не позднее последнего дня месяца с их получения

2. Требования к порядку, объему, формам отчетов

3. Результаты вопросов организации

Сокращение срока формирования финансовой отчетности за счет метода начисления

Любые усилия организации, направленные на изменение процесса обработки данных и дающие возможность сократить сроки формирования финансовой отчетности, будут напрасны, если не установлено наиболее раннее закрытие отчетного периода. Последнее представляет собой завершение обработки хозяйственных операций отчетного периода, закрытие бухгалтерских книг.

Как мы говорили, многие проблемы бухгалтерии решаются, если сократить сроки поступления «первички». Руководитель может, например, заставить отделы компании подавать бумаги в срок при помощи дисциплинарных методов. Однако как сократить временные затраты, если речь идет о неорганизованности внешних источников «первички»?

Так как же сократить сроки формирования финансовой отчетности? Решить эту проблему и уменьшить временные затраты позволяет метод начисления. Его определяют таким образом: это отражение в учете операций на основании справки бухгалтера при отсутствии первичной документации.

Метод начисления

В соответствии со ст. 271 НК РФ, для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  1. Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества:
  • в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
  • по иным аналогичным доходам.
  1. Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика для доходов:
  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
  • в виде безвозмездно полученных денежных средств;
  • в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;
  • в виде иных аналогичных доходов.
  1. Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода – для доходов:
  • от сдачи имущества в аренду;
  • в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;
  • в виде иных аналогичных доходов и т.д.

Объясним определение при помощи примера. Бухгалтер знает: в данном отчетном периоде компания воспользовалась аудитом, оплатила услуги, но до конца отчетного периода акт не был получен. Тогда у него есть возможность самостоятельно сократить сроки формирования отчетов, подготовив бухгалтерскую справку. В последней стоимость услуг указывается в соответствии с договором. Далее бумага используется, чтобы отразить в отчете затраты на аудит. В результате удается сократить сроки подготовки и вовремя закрыть отчетный период – такой подход признан наиболее удобным при повторяющихся операциях и наличия у компании постоянных партнеров.

Каков смысл метода начисления, настолько ли он хорош, как может показаться, если необходимо сократить сроки формирования финансовой отчетности?

Многие бухгалтеры уверены: «метод начисления» не имеет ничего общего с тем, чтобы сократить сроки подготовки финансовой отчетности, и относится исключительно к налоговому законодательству. В этом есть доля истины: п. 1 ст. 271 НК РФ устанавливает: «В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления)».

Расходы признаются согласно ст. 272 НК РФ: это происходит в отчетном периоде, к которому затраты относятся, без учета сроков и формы фактической оплаты.

Метод начисления – это альтернатива кассовому методу: доходы признаются в день поступления средств, имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашения задолженностей перед налогоплательщиками иным способом (кассовый метод). Признание расходов происходит после осуществления оплаты.

По РСБУ, метод начисления – допущение временной определенности фактов деятельности предприятия. Использование этого принципа дает возможность сократить сроки подготовки отчетов сотрудниками бухгалтерии.

При формировании учетной политики компании факты хозяйственной деятельности принято относить к тому отчетному периоду, в котором они были осуществлены. При этом не учитывается фактическая дата поступления/выплаты средств, имеющих отношение к данным фактам, что также называется «допущением временной определенности факторов хозяйственной деятельности» (п. 6 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»). Норма сохранена в п. 5 нового ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Таким образом, активы, обязательства, капитал, доходы и расходы признаются в периоде, когда выполняются условия их признания.

Согласно современной нормативной базе российского бухучета, зафиксированный в РСБУ (п. 6 ПБУ 1/98) принцип начисления не требует безоговорочного признания в учете операций на основании справок, составленных компанией без первичных документов, когда их своевременное получение не представляется возможным. Это важно учитывать, если вы хотите сократить временные затраты на подготовку отчетов.

Требования к бухгалтерской отчетности

Как внедрить метод начисления

У компаний есть два варианта перехода на метод начисления (то есть отражение в учете операций, не подтвержденных первичными документами), если они хотят сократить сроки формирования финансовой отчетности.

Первый вариант. При отсутствии первичных документов сведения вносятся на основании справок бухгалтера (они подготавливаются при помощи подразделений компании) на конец отчетного периода. Таким образом, происходит формирование «быстрой» отчетности. Далее записи подвергаются сторнированию, операции проводятся с учетом первичной документации. Если обнаруживаются серьезные несостыковки в сведениях, их количество необходимо сократить при помощи соответствующих исправлений.

Данный порядок имеет сходство с правилами отражения в учете неотфактурованных поставок.

Второй вариант. Необходима вторая база учетных данных, предназначенная для отображения финансовых операций по методу начисления. Ею пользуются во время формирования «быстрой» отчетности, тогда как основную базу эти изменения не затрагивают.

Обычно цели создания «быстрой» отчетности лежат в сфере управления или формирования сводных отчетов – удается сократить сроки подготовки при помощи совмещения консолидационных процедур на базе «быстрой» отчетности с подготовкой индивидуальной отчетности. А при создании внешней индивидуальной финансовой отчетности «быстрая» применяется лишь в редких случаях.

Если компания решила перейти на метод начисления, так как требуется сократить сроки формирования финансовой отчетности, нужно рассмотреть такие показатели:

  1. Объем операций, которые:
  • могут учитываться при помощи метода начисления;
  • могут надежно оцениваться;
  • не будут отражаться в учете даже методом начисления (то есть по операции нет информации или ее нельзя надежно оценить).
  1. Насколько сильно удается сократить сроки закрытия периода при помощи введения нового метода.
  2. Объем предполагаемых корректировок после получения первичных документов, существенность вносимых изменений для финансовых отчетов и порядок, позволяющий сократить долю неточностей.
  3. Порядок ведения налогового учета операций по методу начисления.

Иными словами, на первом этапе требуется определить, рациональны ли затраты на внедрение данного метода работы, даст ли он необходимый эффект, позволит ли сократить сроки формирования финансовой отчетности? Дело в том, что на сроки влияют при помощи введения в учете большего количества операций, обрабатываемого системой объема документов.

Что мешает компании сократить сроки формирования финансовой отчетности по международным стандартам

3–6 месяцев после окончания отчетного периода – это тот срок, который уходит у большинства отечественных организаций на подготовку документов по МСФО или ГААП США. Как сократить сроки формирования финансовой отчетности? Компаниям необходимо пересмотреть свои принципы ведения учета и работы бухгалтерии в целом, провести автоматизацию процессов.

Сроки формирования финансовой отчетности по международным стандартам зависят от используемого при этом метода. В России принят метод трансформации вместо ведения параллельного учета. Главная отличительная черта такой работы состоит в том, что трансформация возможна лишь после формирования российской бухгалтерской отчетности. По законам РФ, на подачу бухгалтерской отчетности у компании есть 90 дней по завершению отчетного года. Поэтому спустя три месяца компания трансформирует российскую бухгалтерскую отчетность для подготовки документов по МСФО.

Сроки формирования финансовой отчетности

При помощи параллельного учета по РСБУ и МСФО удается сократить сроки формирования финансовой отчетности. Но стоит понимать, что результативность этого метода во многом зависит от качества используемых методик учета.

Неэффективные системы учета имеют несколько типичных признаков – их наличие говорит о том, что пока невозможно сократить время на формирование финансовой отчетности по МСФО:

  • подразделения (входящие в холдинг предприятия) нарушают сроки подачи отчетов внутри компании;
  • информация и отчетность различных подразделений противоречат друг другу – коммерческий отдел и бухгалтерия могут указывать разные сведения об объеме продаж, а это требует дополнительного времени на проверку;
  • документы повторно проходят обработку в нескольких службах;
  • есть задвоенные платежи, то есть два платежа по одному счету или некорректные суммы платежей поставщикам;
  • используется несколько информационных систем, при этом все сведения автоматически собираются в «Excel» либо вручную переносятся из одной системы в другую;
  • не предусмотрена общая для предприятий холдинга методика учета – допустим, распределения накладных расходов;
  • некорректно распределены обязанности: казначей занимается учетом, служба аудита подчиняется финансовому руководству, пр.

При использовании в компании параллельного учета, как и при работе с методом трансформации, можно сократить сроки формирования финансовой отчетности по МСФО, изменив процедуры и всю учетную политику. Также сократить временные затраты позволяет внедрение комплексной информационной системы и реорганизация финансово-экономической службы.

Допустим, в вашей компании для подготовки финансовых отчетов по МСФО трансформируется российская бухгалтерская отчетность. Тогда сократить затрачиваемое на нее время позволит уменьшение числа корректирующих проводок. Иными словами, вам нужно как можно сильнее сблизить учетные политики для целей РСБУ и международных стандартов. Вы можете зафиксировать в учетных политиках по МСФО и РСБУ единые нормы амортизации основных средств, одинаковые подходы к оценке стоимости запасов и таким образом сократить время подготовки.

Как показывает практика, самым продуктивным методом, позволяющим сократить сроки и затраты на формирование финансовой отчетности по международным стандартам, является использование единых принципов ведения учета и формирования отчетов в учетных политиках по МСФО и РСБУ. Существует мнение, что целый ряд положений отечественных нормативных документов по ведению бухгалтерского учета, препятствует составлению учетной политики, которая бы позволила сократить количество корректировок в документах по МСФО.

Перечислим заблуждения, с которыми приходится сталкиваться при попытках сократить сроки подготовки отчетов:

  • Необходимо использовать лишь формы, содержащиеся в официальных документах Минфина РФ. На самом деле приказ данного ведомства от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» устанавливает право организаций самим составлять формы отчетности, позволяющие выполнить требования ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденные приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, и других положений по бухгалтерскому учету.

В приложениях к приказу № 67н можно найти только примеры форм, то есть они не позволяют выполнить все требования ПБУ, как и сократить сроки формирования финансовой отчетности.

  • Развернутое отражение операционных и внереализационных доходов и расходов является обязательным. Действительно, краткое отражение прибыли и убытков запрещено, однако к доходам и расходам это не имеет отношения. К наиболее бессмысленным действиям для пользователя финансовой отчетности можно отнести раскрытие помесячно фиксируемых курсовых разниц и поквартальных результатов переоценки ценных бумаг.

Стоит отметить, что признание промежуточных помесячных курсовых разниц противоречит ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденных приказом Минфина РФ от 10.01.2000 №2н.

  • Невозможно пересчитать активы и обязательства на отчетную дату, если они выражены в иностранной валюте, но должны быть оплачены в рублях. На самом деле в нормативных актах отсутствуют правила, в соответствии с которыми признаются суммовые разницы по задолженности. По общему правилу денежную задолженность необходимо оценивать на отчетную дату, а не на дату первоначального признания.
  • Отложенные налоги не могут быть рассчитаны при помощи балансового метода. Пункт 13 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н, требует учета временных разниц в соответствии с оценкой активов и обязательств, что соответствует балансовому методу, применяемому в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
  • Дисконтирование расчетов с отсроченными платежами не представляется возможным. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н) величина дебиторской задолженности должна оцениваться «исходя из цены договора». Но это не говорит о том, что сумма дебиторской задолженности априори признается равной номинальной цене, указанной в договоре. Если предоставлена отсрочка платежа на серьезный срок, следует учитывать и номинальную сумму, и условия договора о сроках оплаты, а также продисконтировать задолженность, как это указывает МСФО (IAS) 18 «Выручка».
  • Существует ограничение признания нематериальных активов при наличии исключительных прав. В соответствии с положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов (ПБУ 14/2000, утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н) организация должна иметь исключительные права лишь на объекты, отнесенные к сфере регулирования именно этого ПБУ, а не нематериальных активов вообще. Компании имеют право учитывать в качестве отдельной категории нематериальных активов объекты, не сопровождаемые исключительными правами, такие как ПО.
  • Процедура капитализации расходов на исследования является обязательной. Данное заблуждение не подкрепляется какими-либо нормативными требованиями и связано только с традициями отечественного учета. В частности, ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 115н и регулирующее порядок учета расходов на НИОКР, не используется для незаконченных исследований или разработок.

Организации имеют право признавать затраты на исследования расходами текущего периода, как это прописано в МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы». Важно понимать, что в каждом из приказов Минфина РФ, утверждающих определенное ПБУ, четко называется цель принятия данных положений – это программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Поэтому компании в нашей стране могут, выполняя все нормы закона, заниматься формированием учетной политику таким образом, чтобы она позволяла сократить расхождения в финансовых отчетах по МСФО и РСБУ.

Насколько возможно сократить сроки формирования финансовой отчетности

Насколько возможно сократить сроки формирования финансовой отчетности

Компании необходимо сократить продолжительность работы и завершить формирование консолидированной финансовой отчетности ко второй половине января (точную дату организация выбирает в индивидуальном порядке), а аудиторское заключение до второй половины февраля. Отметим, что без последнего отчеты нельзя публиковать, передавать биржам либо комиссии по ценным бумагам. Поэтому стоит придерживаться примерно следующих сроков, так как нам необходимо сократить сроки формирования финансовой отчетности:

  1. На 6–10-й календарный день после завершения отчетного периода (по каждому юридическому лицу холдинга) необходимо:
  • Завершить отражения всех операций на счетах бухгалтерского учета.
  • Закрыть счета учета и определить финансовый результат.
  • Сверить внутригрупповые расчеты.
  • Передать данные, в том числе для нужд трансформации, в едином формате для консолидации в корпоративный центр – в этот момент финансовая отчетность юридического лица признается закрытой. Далее даются отдельные сроки для заполнения отчетных форм, подготовки пояснительных записок к отчетам отдельных юридических лиц, производится аудит и информация подается внешним пользователям.
  1. На 10–30-й день нужно:
  • определить расхождения по внутригрупповым оборотам и исключить их из документов;
  • провести консолидацию финансовых отчетов;
  • сравнить данные с планами и прогнозами;
  • внести поправки и корректировки;
  • подготовить отчеты по стандартам МСФО/US GAAP;
  • передать документы всем пользователям.
  1. На 14–30-й день требуется:
  • сформировать консолидированную финансовую отчетность по РСБУ или МСФО;
  • приступить к аудиту консолидированной отчетности.

В нашей стране существуют компании-рекордсмены, на чей опыт можно смело равняться, если вы задумались о том, как сократить сроки формирования финансовой отчетности.

Опыт «Роснефти»

Год

Дата публикации консолидированной отчетности по US GAAP

Количество компаний в периметре консолидации

2003

1 июля 2004 г.

около 100

2008

4 марта 2009 г.

около 500

Со дня реализации проекта по ускоренному закрытию периода срок публикации удалось сократить на 62 дня.

Опыт «ТНК-ВР»

Формирование консолидированной отчетности по стандартам US GAAP и ее передача иностранному участнику производится на десятый рабочий день января.

Здесь удалось сократить сроки формирования только консолидированной финансовой отчетности по стандартам МСФО/US GAAP либо бухгалтерской отчетности по российским и международным стандартам. Налоговая отчетность готовится по каждому юридическому лицу холдинга в соответствие со сроками, установленными законодательством РФ. Однако отметим, что при этом используются сведения, полученные при ускоренном закрытии отчетного периода – важно, чтобы все показатели были сопоставимы в обоих видах финансовых отчетов.

Свяжитесь с нашими специалистами, заполнив форму ниже.
В ней укажите ваши контактные данные и перечислите задачи, которые стоят перед вашим бизнесом. Мы подберем для вас оптимальное решение.